复习资料：2019年4月自考《会计制度设计》重点串讲十一

第十一章销售与收款业务会计制度的设计
 
一、销售与收款业务会计制度设计概述
［名词］销售与收款业务：主要是指企业销售商品并取得货款的行为。其环节包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容。
［多选］销售与收款业务的特点：
（1）销售与收款过程较为复杂。
（2）销售与收款业务存在较大的风险。
（3）销售与收款业务的会计处理比较复杂。
［简答、多选］销售与收款业务会计制度设计的目标与要求
销售与收款业务会计制度设计的目标
（1）保证销售收入的真实性与合理性。
（2）保证产品的安全、完整。
（3）保证销售折扣措施恰当。
（4）保证销售折让退回的合理、正确。
（5）保证货款及时足额收回。
［简答、多选］销售与收款业务会计制度设计的要求
（1）实行销售与收款业务的职责分工。
（2）实行销售与收款业务的会计核算。
（3）实行销售与收款业务的预算和审批控制。
（4）建立健全销售与收款业务凭证的流转、管理等制度。
（5）定期清理与分析应收款项与坏账情况。
⑥保证销售与收款信息的真实性与完整性以及在会计报表上的正确披露。
二、销售与收款业务内部会计控制制度设计
［多选］职责分工与授权批准制度设计
（1）销售与收款业务的不相容岗位。
（2）设立专门的信用管理部门。
（3）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度。
［简答、综设、多选］销售与发货控制制度设计。
（1）合同发货制销售业务处理程序设计要点
①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；
②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账；
③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；
④会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员。
（2）合同发货制销售业务流程控制点
①销售开票、发货、收款和记账分管；
②严格按合同发运商品，结算货款；
③定期进行账账、账实核对。
［综设］三、销售与收款业务核算规程的设计
1.销售与收款业务的原始凭证、账表的设计
2.销售与收款业务处理程序的设计
（1）合同发货制销售业务处理程序的设计。
（2）非合同发货制销售业务处理程序的设计。
［综设］销售与收款业务处理程序设计。
（1）一般销售的会计核算。当符合收入确认条件确认本期实现的主营业务收入时，应按实际收到或应收的价款，进行账务处理：
借：银行存款（或应收账款、应收票据、预收账款）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时，结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）分期收款销售会计核算。分期收款销售是指商品销售已经形成，但货款分期收回的一种销售方式。在这种销售方式下，应按合同约定的收款日期分期确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本，再进行账务处理。不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”科目来核算。
企业发出商品时，编制如下会计分录：
借：发出商品
贷：库存商品
第一次收取款项时，可以确认收入，编制如下会计分录：
借：银行存款（如果合同约定的日期没有收到货款计“应收账款”）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时：结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品

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