复习资料：2018年10月自考《会计制度》考前串讲（第六章）

一、名词解释

1、半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为库存商品，仍需进一步加工的中间产品。
2、授权控制：是指对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。
3、职责分工：是指对于存货额请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约，或减少差错。
4、企业的采购计划：是确定计划期内，为保证生产所需物资而做出的采购安排，是企业据以组织订货或向市场采购各种物资的依据。


二、选择题

1、存货主要包括：原材料、在产品、半成品库存商品、商品和周转材料。
2、原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料和燃料。
3、周转材料采用的方法：一次转销法和五五摊销法。
4、不作为包装存货的有：各种包装用的材料；企业在生产经营过程中用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等。
5、企业的存货不包括：为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料；企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产。
6、存货的基础工作设计：存货编号的设计；存货的计量；盘存制度的确定。
7、存货的性能、技术特征和规格标准编号可按“类-大类-小类-品种-规格”的顺序组合。
8、按存货存放地点位置标准编号，被称为“四号定位法”。
9、存货成本包括：采购成本、加工成本和其他成本。
10、发出存货计价方法：先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和个人计价法。
11、永续盘存制的表现形式：实物数量的、金融的、实物数量与金额的。
12、一般是仓库采用数量永续盘存制；明细分类账采用数量、金额并用的永续盘存制。
13、在永续盘存制下也要对存货进行定期和不定期的盘点，并对盘点结果设计“存货盘点盈亏报告单”。
14、存货的特点：企业持有存货的最终目的是为了出售；存货是有形资产；存货是流动资产；存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。
15、企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度。
16、完整的采购登记制度包括：请购、审批、采购、验收和付款。
17、对供应商评价的部门：企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门。
18、付款控制设计遵守的相关制度：《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《企业内部控制具体规范第一号-货币资金》。
19、存货保管制度包括：授权控制和责权分工。
20、建立严格的存货计量、记录和管理制度包括：存货的分类和编号；存货的计量和记录；存货的计划和管理。
21、存货的稽核制度涉及的部门：采购部门和财会部门。
22、实地盘点人员具体构成是：资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员。
23、采用实地盘点制度的目的：是为了防止并及时揭示出现的差错或舞弊行为，保证账实相符。
24、对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单”。
25、商品储存指标的三种口径：业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”、财会部门的“会计库存”。
26、采购业务的凭证主要有：材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单。
27、采购申请计划表应送一份给会计部门的目的是：以便编制采购资金预算。
28、订货合同内容：必须符合合同标准文本要求，条款具体详尽，文字陈述清楚；明确规定物资的品种、规格、数量、质量、价格、供货的日期和结算方式；物资的包装盒运输办法、质量检验手续；不执行合同应负的经济责任。
29、工业企业的订货合同分为：定期订货合同、一次性订货合同和协议性订货合同。
30、对重点控制的物资一般实行的订货方式：定期订货和定量订货。
31、收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门、供应部门、财会部门和统计部门各一联）。
32、收料溢缺报告单是用来反映企业验收结果与购货法发票是否相符的一种原始凭证。
33、退货单各联的送交单位：销货单位、仓库（留存）、供应部门、财会部门。
34、采购与付款业务核算程序设计包括：日常采购计划编制、合同签订程序设计、临时采购申请程序设计和材料采购验货付款程序设计以及退货及折让程序设计。
35、领料单交付部门：一式三联，领料部门、仓库留存、会计部门登帐。
36、限额领料单的说法：是一种多次使用的领料凭证；适用于有消耗定额的材料；适用于一单一料的，也适用于一单多料的；由供销部门和仓库编制，一般一式三联；不仅可以促使生产部门按计划领料，节约用料，同时减少了平时领料的开单及审批手续。
37、编制收料汇总表的依据：已经审核的收料单、自制材料和废料的材料交库单、委托加工收料单。
38、编制发料汇总表的依据：领料单、限额领料单、委托加工发料单和销售材料发料单。
39、收发料汇总表列示：计划成本、实际成本和应摊销材料成本差异。


三、简答题

1、简述存货业务会计制度设计目标和要求。
答：设计目标：提供存货的各种真实、完整、有用信息；保证存货的安全；控制存货的流动；监督、落实存货的经营责任；加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
设计要求：严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全；正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行；正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

2、简述企业采购与付款业务的不相容岗位。
答：请购人员与审批人员分离；询价人员与确定供应商人员分离；采购合同的订立人员与审核人员分离；采购、验收人员与相关会计记录人员分离；付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。

3、简述采购与验收控制设计包括哪些内容？
答：（1）建立采购与验收环节的管理制度；（2）根据采购物资及其供应情况确定采购方式；（3）掌握有关供应商信誉、供货能力；（4）严格执行验收制度。

4、如何加强预付账款和定金的管理？
答：（1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。（2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。（3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。（4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。

5、储存业务内部会计控制制度的设计包括哪些内容？
答：（一）建立专库专人保管制度；（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度；（三）采用永续盘存制度；（四）健全实地盘点制度：（五）实施存货保险制度；（六）建立库存存货质量管理制度；（七）健全存货明细账制度。

6、如何进行存货储存业务的计划和管理？
答：（1）对各种存货要实行计划控制；（2）按规定办理存货的收、发手续；（3）妥善保管；（4）对于委托外单位加工的存货管理；（5）建立存货的稽核制度。

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