复习资料：2018年10月自考《会计制度》考前串讲（第五章）

一、名词解释

1、库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。
2、其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。


二、选择题

1、货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行是不相容岗位；货币资金的保管与盘点清查是不相容岗位；货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。
2、货币资金授权审批的程序：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。
3、票据管理：设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据；不得随意开具印章齐全的空白支票。
4、印章管理：财务专用章应当由专人保管；票据和印鉴必须由两人分管；银行备案印鉴章也应由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴章；负责保管的人员不得擅自将印章随意存放或带出工作单位。
5、货币资金收入：产品销售收入，材料、废旧物资销售和对外提供劳务的收入，预收款项的收入以及预付款项的收回。
6、“收款单”或“收据”设计的联次：交款人需要凭证、业务部门需要凭证、会计部门需要凭证。
7、企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写“送款单”。
8、代垫费用结算清单一般由会计部门填制。
9、货币资金支出：采购材料物资、发放工资奖金、支付日常费用以及一些预付款项和归还预收款项的支出。
10、在规模较大的企业，由于其下属各车间部门的日常支出频繁且数额大，一般采用定额预付制或称备用金制。
11、支票结算登记薄的内容：支票的签发日期、支票的编号、支出凭证的编号、支票体现或转账、金额及受领人签收。
12、出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，该流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。


三、简答题

1、简述货币资金业务的有哪些特点？
答：（1）业务发生频繁。（2）业务涉及范围广。

2、货币资金业务会计制度设计的目标有哪些？
答：（1）保证货币资金的安全性和完整性；（2）保证货币资金的合规和合法性；（3）保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；（4）保证货币资金业务结算的及时性和正确性。

3、货币资金业务会计制度设计的要求。
答：合法性；规范性；效率性和及时性。

4、货币资金内部控制制度设计的目的是什么？
答：货币资金内部控制制度的设计是为了加强货币资金的管理，降低货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性和合理性，提高货币资金的使用效率，保护货币资金的安全、完整。

5、出纳人员不得兼任哪些岗位？
答：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时候内进行岗位轮换。

6、简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。
答：（1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（2）企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（3）企业库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金。（4）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（5）企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。


四、综合设计题

1、设计一个企业货币资金业务不相容岗位的具体分离方法。
答：（1）库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。（2）规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查薄，库存现金日记账及酷讯现金总分类账要由其他人员编制或登记。（3）负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支付账的的登记工作。（4）保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。（5）负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款项的人员相分离。（6）库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。

2、请设计出纳部门收取现金的业务流程，并支出其控制要点。
答：业务流程：（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登帐。（3）定期进行账账核对。
控制要点：（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员等级和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。

3、请设计支票付款签发的程序及其控制点。
答：支票付款签发的业务流程：（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。（4）出纳部门和会计部门根基支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。
控制要点：（1）付款前由业务部门和会计部门壶关审核。（2）签发的支票作备查记录。（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。



五、会计分录
1、企业销售商品发生应收账款及代垫运费时：
借：应收账款（货款、代垫运费）
  贷：主营业务收入
      应交税费-应交增值税（销项税额）
      银行存款

2、医药费报销时：
借：应付职工薪酬
  贷：库存现金

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