复习资料：2018年10月自考《会计制度》考前串讲（第七章）

一、名词解释

1、投资：是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
2、交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。
3、持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
4、投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
5、对外投资职责分离制度：是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。


二、选择题

1、投资的分类：（1）按投资者的意图，分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产。（2）按投资目的分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。
2、非衍生金融资产包括：贷款和应收账款、持有至到期投资、交易性金融资产。
3、长期股权投资的目的：控制其他单位或对其他单位实施重大影响。
4、衍生金融资产的变动因素：特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量。
5、选择投资业务会计制度设计的目标：防范投资风险；保护投资资产的安全与完整；提供真实投资状况的财务信息。
6、投资业务会计制度设计的要求：安全要求；本效益要求；权责明确、奖惩结合要求；信息反馈要求。
7、对外投资决策的授权批准程序审批的内容：投资的理由是否恰当；投资行为与企业的战略目标是否一致；投资收益的估算是否合理无误；影响投资的其他因素时候充分考虑。
8、对外投资的权益证书包括：投资合同、投资证明、股票和债券。
9、投资合同或投资协议是企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的表明相互权利与义务关系的法律文件。
10、交割单（或称证劵成交报告单）是企业在证劵市场购入和出售股票、债券、基金，由证劵公司出具的、表明证劵成交的原始凭证。
11、投资基金分为：投资股票型、配置型、债券型、指数型及货币型。
12、长期股权投资的核算方法：成本法权益法。
13、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。


三、简答题

1、简述投资业务的特点。
答：（1）能为企业带来未来的经济利益；（2）可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；（3）收益与风险并存；（4）投资资产的流动性较强；（5）投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。

2、简述长期股权投资的特点。
答：（1）投资的目的一般是为了控制被投资公司的经营管理权；（2）投资的风险较大；（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；（4）有合同、章程等法律文件的严格约束；（5）会计核算复杂。

3、投资业务的监控制度主要包括哪些？
答：一、职责分离制度的设计；二、授权批准制度的设计；三、会计核算控制制度的设计；四、财务分析控制制度的设计。


四、论述题

1、以现金资产投资为例，说明投资取得应从以下几个方面着手设计控制制度的内容。
答：（1）严格控制企业在证劵公司开户。只有经财务经理授权后，才能在证劵公司以企业的名义开设账户，存入规定的款项。（2）如需追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金账户余额与企业投资明细账是否相符，以及是否有必要追加投资额，必要时应经董事会批准。（3）企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书。


五、综合设计题
1、设计投资取得控制制度。
答：（1）对证劵经纪人从事对外投资业务控制制度的设计；（2）投资记名登记控制制度的设计。
2、设计投资收益控制制度。
答：（1）对外投资收益收取的控制制度：①关注投资收益发放公告；②投资收益实际取得的控制。（2）投资收益记录的控制制度：①核对投资收益；②记录投资收益；③专人对投资收益记录进行审核。
3、设计投资处置控制制度。
答：（1）严格执行审批手续；（2）合理确定转让价格；（3）认真审核相关审批文件。
4、设计投资盘点控制制度。
答：（1）对外投资资产清查的账证相符；（2）对外投资资产清查的账实相符；（3）对外投资资产清查的处理。
5、设计一项在投资业务中财务分析控制制度。
答：（1）分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算；（2）了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况；（3）及时跟踪了解证劵市场的相关政策和上市公司的资料；（4）定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。


六、会计分录

1、交易性金融资产的取得和收回
（1）取得交易性金融资产
借：交易性金融资产-成本（按公允价值）
投资收益（发生的如开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用）
  贷：银行存款（或：其他货币资金-存出投资款）
当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息时：
借：交易性金融资产-成本
投资收益
应收股利（或应收利息）
  贷：银行存款（或：其他货币资金-存出投资款）
（2）收回交易性金融资产
借：银行存款（或：其他货币资金-存出投资款）
  贷：交易性金融资产-成本
                    -公允价值变动
      投资收益
当收回金额小于交易性金融资产净值时，则借记“投资收益”。
2、持有至到期投资的取得和收回
（1）取得持有至到期投资
借：持有至到期投资-成本（按投资的面值）
应收利息（按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
持有至到期投资-利息调整（按其差额）
  贷：银行存款等（按实际支付的金额）
或贷记“持有至到期投资-利息调整”
（2）收回持有至到期投资
借：银行存款等（按实际收到的金额）
  贷：持有至到期投资-成本
                    -利息调整
                    -应付利息
      投资收益（按其差额）
或借记“投资收益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

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