复习资料：2018年10月自考《会计制度》考前串讲（第九章）

一、名词解释

1、筹资：是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。
2、股权资本：亦称权益资本、自由资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。
3、债权资本：也称债务资本、借入资本，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。
4、直接筹资：是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。


二、选择题

1、筹资活动：发行债券或股票、向银行及非金融机构取得借款、赊购、租赁。
2、长期资金主要投资在：新产品的开发和推广、生产规模的扩大、厂房和设备的更新。
3、企业的股权资本一般是通过政府财政资本、其他法人资本、吸收投资、发行股票等筹集方式形成的。
4、债权投资包括：银行借款、发行债券、商业信用和租赁。
5、按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。
6、直接筹资主要有：投入资本、发行股票、发行债券和商业信用。
7、间接筹资的基本方式：银行借款和融资租赁。
8、筹资业务的特点：业务发生不频繁，涉及金融大；筹资方式多样化；会计核算比较复杂；容易受到外部环境影响。
9、一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划。
10、债券或股票的签发制度是防止发生错误或弊端的最后审核环节。
11、利息支付的控制制度：企业应当恪守信用，按期支付债务筹资的利息；对于应付票据负责利息支出的会计人员，根据票据面值和利率，计算应付的利息；企业应明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告。
12、股利的发放必须由公司董事会决定。
13、股利支付有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式。选择后者较为合适。
14、为了保障债券持有人利益，确保企业债券在到期日有足够的偿还能力，债券发行企业应在债券到期之前，按期建立偿债基金。


三、简答题

1、简述筹资业务会计制度设计的目标。
答：（1）实行筹资业务的职责分工；（2）实行筹资业务预算和审批控制；（3）正确对筹资业务进行会计核算；（4）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；（5）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；（6）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

2、企业在债券或者股票的签发制度中应规定哪些内容？
答：企业核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务必须的证明文件。因为，在企业发行股票或债券的内部会计控制制度中应规定：（1）已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导成员共同签发。（2）每一位被授权签发债券或股票的领导，应仔细检查将发行的债券过股票是否同原核准的相一致。（3）检查发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。

3、发行债券或股票时应做到哪些？
答：（1）企业应委托有一定地位的、资本雄厚的银行、信托投资公司、证劵交易商来代理发行债券；（2）代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计报告、在政府部门登记注册的证明，以及所承诺的各种文件等；（3）代理机构在债券发行后，应注意检查发行单位营运资金、偿债基金的设置和提取等情况；（4）发行股票要求企业委托证劵公司等来运作，对有关股票发行或股份转让过户过程中的业务均需证劵公司协助完成。

4、简述股票发行业务流程的控制要点。
答：（1）股票发行、收款、记录职务分离；（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。


四、会计分录

1、当企业债券溢价发行时：
借：银行存款
  贷：应付债券-面值
              -利息调整
按期计算利息费用时：
借：财务费用等
应付债券-利息调整
  贷：应付利息

2、当企业债券折价发行时：
借：银行存款
应付债券-利息调整
   贷：应付债券-面值
按期计算利息费用时：
借：财务费用等
   贷：应付利息
       应付债券-利息调整

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