复习资料：2018年10月自考《财务会计学》知识串讲二

发表时间：2018-10-09 15:07 来源:未知作者：江苏自考网小编

第二章货币资金

一、货币资金的概念和内容
(一)概念：货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产，亦称现金资产。
(二)货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三大类。

二、库存现金（狭义）：存放于企业财会部门，由出纳税经管的人民币和外币。
（1）现金收入范围：单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；)收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账起点(起点为100元)的小额收入等。
（2）现金使用范围：①职工工资﹑各种工资性津贴；②个人的劳务报酬以及其他的劳务费用；③根据国家规定颁发给个人的各种奖金；④各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下零星发出支出，（按规定结算起点为1000元）；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（3）库存现金限额是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额：3-5天，交通不便地区15天限额。
（三）现金清查（会计分录中黑体字部分是对分录数所或信息说明内容，写分录时不需写出）
1．账存数＞实存数，盘亏（短款）
（1）发现时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
    贷：库存现金
（2）查明原因，审批处理：
借：其他应付款(责任人、保险公司等赔偿款）
     营业外支出（赔偿不足及无法查明原因的）
   贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2．账存数＜实存数，盘盈（长款）
（1）发现时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）查明原因，审批处理：
借：待处理财产损溢
   贷：其他应付款(应退少付、多收)
       营业外收入(无法查明原因的溢余款)

三、银行存款
（一）企业开立帐户的种类有以下几种：
1.基本存款户办理日常结算几现金支取（企业只能开设一个）
2.一般存款户为业务方便而开设，不得支取现金
3.临时存款户因临时业务需要而开的暂时性帐户
4.专业存款户根据企业特定需要而开立的具有特定用途的帐户
（二）银行支付结算方式

（三）银行存款的清查
1.未达账项的概念及种类：
（1）概念：所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。
（2）未达账项的种类：
①企业已收、银行未收；
②企业已付、银行未付；
③银行已收、企业未收；
④银行已付、企业未付。
（3）银行存款余额调节表的编制★★

四、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容：外埠存款；银行汇票存款；银行本票存款；信用卡存款；存出投资款；信用证保证金。
（二）其他货币资金的账务处理
1．形成：
    借：其他货币资金—— 银行汇票等
贷：银行存款
2．使用：
    借：材料采购（或原材料）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——×××存款
3．余款转回：
    借：银行存款
贷：其他货币资金——×××存款