第十一章 销售与收款业务会计制度的设计
一、名词解释
1、
应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。一般认为应收账款账龄越长，收回账款的可能性越小，因此需要提取较大的坏账准备率，根据应收账款账龄分析表登记的入账时间估计坏账损失的风险大小。
二、选择题
1、
销售与收款业务的环节包括：接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账。
2、
销售与收款业务的特点：销售与收款过程较为复杂；销售与收款业务存在较大的风险；销售与收款业务的会计处理工作繁杂。
3
、销售商品的收入确认同时满足的条件：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；五是相关的经济利益很可能够流入企业。
4、销售控制最关键的是
确定销售折扣恰当比例。
5、
销售与收款业务的不相容岗位：客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离；销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离；销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离；销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离；坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。
6、
设立专门的信用管理部门：信用管理岗位与销售业务岗位应当分设；对于客户的情况随时进行跟踪；建立客户信用档案或者数据库。
7、
办理销售和发货业务的程序：销售谈判；合同审批；合同订立；组织销售；组织发货。
8、企业的销售退回必须经
销售主管审批后方可执行。
9、
办理退款必须依据的原始凭证：检验证明、退货接受报告和退货方出具的退货凭证。
10、
销售部门应当负责应收账款的催收；
财会部门应当督促销售部门加紧催收。
11
、加强应收款项的管理：应收账款记录；应收票据的管理；建立健全与客户的对账制度。
12、应收票据的取得和贴现必须经由
保管票据以外的主管人员的书面批准。
13
、应收账款发生减值的客观证据：①债务人发生严重财务困难；②债务人违反了合同条款；③债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；⑤无法辨认一组金融性资产中的某项资产的现金流量是否已经减少。
14、
普通发票的内容包括：名称、地址、电话；客户名称、地址；收费项目名称，或货物的货号、品名、规格、计量单位、数量、单价、金额以及金额合计，付款方式；发票的编号及日期；经办人签章；税务部门监制章。
15、
增值税纳税人使用的普通发票主要有：工业企业产品销售统一发票，工业加工修理统一发票，商业零售统一发票，商业批发统一发票，农林牧水产品收购统一发票，废旧物资收购发票，临时经营发票等。
16、
营业税纳税人使用的普通发票主要有：建筑安装企业统一发票，饮食业统一发票，广告业统一发票，社会服务业统一发票，旅店业统一发票，产权交易专用发票，商品房销售专用发票，房屋出租专用发票，代理购销业务统一发票，全国联运行业统一发票，临时经营发票等。
17、
分期付款发票应填写一式三份，一份交购货人，一份销售部门，一份送会计部门。
18、向外地的购货单位进行销售，一般采用发货制，这是
发货制下发货单的设计。
19、对于本地的购货单位，是
提货制下提货单的设计。
三、简述题
1、简述销售与收款业务会计制度设计目标与要求分别是什么？
答：
销售与收款业务会计制度设计目标：销售与收款业务会计制度设计的目标主要有以下五个方面：（1）保证销售收入的真实性和合理性；（2）保证产品的安全、完整；（3）保证销售折扣措施恰当；（4）保证销售折让和退回的合理与正确；（5）保证货款及时足额地收回。
设计要求：（1）实行销售与收款业务的职责分工；（2）实行销售与收款业务预算和审批控制;(3)正确对销售与收款业务进行会计核算；（4）建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度；（5）定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性。
2、销售与收款业务内部会计控制制度的设计内容。
答：一、职责分工与授权批准制度设计；二、销售与发货控制制度设计；三、销售与收款业务会计核算控制制度设计。
3、销售与收款业务原始凭证、账表的设计包括哪些内容？
答：（一）销售发票的设计；（二）发货凭证的设计；（三）销售折让凭证设计；（四）销货退回凭证的设计；（五）应收账款余额及账龄分析表的设计；（六）坏账损失报告书。
四、综合设计题
1、分别作出一般销售和分期收款销售业务的会计处理。
（1）一般销售的会计核算，当符合收入确认条件确认本期实现的主营业务收入时：
借：银行存款（或应收账款、应收票据、预收账款）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时：借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）分期收款销售会计核算，应按合同约定的收款日期分期确认收入。
不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”科目核算。
企业发出商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
每一次收取款项时：
借：银行存款（或应收账款）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时：借：主营业务成本
贷：发出商品
2、设计合同发货制销售业务处理程序的设计要点和业务流程控制点。
答：
设计要点：（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账；（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。
控制点：（1）销售开票、发货、收款和记账分管；（2）严格按合同发运商品，结算货款。（3）定期进行账账、账实核对。
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