江苏自考毕业论文:关于完善企业存货管理内部控制审计的探讨

发表时间：2019-03-01 14:53 来源:未知作者：江苏自考网小编

存货对于生产制造业、贸易业等行业十分重要。通常情况下，存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目。因此，存货的重大错报对于企业的财务状况和经营成果都会产生直接影响。存货管理是企业日常经营活动中最为普遍、重要而且复杂的问题，审计中许多复杂和重大的问题也都与存货相关。

正是由于存货对于企业的重要性，存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联性，要求注册会计师对存货项目的审计予以特别的关注。鉴于企业对于自身存货的管理都设计并执行了一系列的内部控制政策和程序来防止存货的重大错报以及会计师事务所风险导向型审计思路的逐步树立，注册会计师对于企业存货管理内部控制的审计越来越凸显出了它在全部内控审计中的重要性。以下从原材料、产成品验收入库、仓库日常管理、存货领用发出、存货的盘点、存货处置及跌价准备计提五方面探讨存货管理内部控制审计的几个问题。

一、原材料、产成品验收入库

被审计企业在原材料、产成品验收入库中的内部控制包括：外购原材料或产成品入库时，质量检验员检查并签发预先按顺序编号的原材料、产成品验收单，送交仓库，库管员将外购原材料的验收，合同、发票等原始单据与实物进行核对，对入库原材料的数量和质量进行查验；检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的原材料、产成品入库单经质检经理、仓储经理签字确认后，由仓库管理员将原材料、产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新原材料、产成品明细台账。

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